Otazníky kolem daňového rezidenství

Zaměstnanec, občan ruské národnosti, se do ČR přiženil, takže zde má trvalý pobyt na základě sňatku s českou občankou. Musí si zřídit daňový domicil, pokud bude chtít kromě slevy na poplatníka uplatňovat i jiné měsíční daňové úlevy, např. daňové zvýhodnění na dítě?

Právní úprava

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "ZDP")

• § 15 odst. 9 ZDP

• § 35ba odst. 1 a 2 ZDP

• § 35c odst. 5 ZDP

• § 38l ZDP

Smlouva o zamezení dvojího zdanění s Ruskem č. 278/1997 Sb.

Odpověď

Pro řešení dotazu je rozhodující, zda lze vámi uvedeného poplatníka považovat za daňového rezidenta České republiky či nikoliv.

Podmínky rezidentství určuje vždy příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění s konkrétním státem, v našem případě je to Smlouva o zamezení dvojího zdanění s Ruskem. Podmínky rezidentství jsou obsahem článku 4 příslušné smlouvy a ustanovení, které je pro řešení našeho problému rozhodující zní:

1. Pro účely této smlouvy výraz “rezident jednoho smluvního státu“ označuje každou osobu, která je podle práva tohoto státu podrobena v tomto státě zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, místa vedení, místa registrace nebo jakéhokoliv jiného podobného kritéria.

2. Jestliže fyzická osoba je podle ustanovení odstavce 1 rezidentem v obou smluvních státech, bude její postavení určeno následujícím způsobem:

a) bude považována za rezidenta v tom státě, ve kterém má stálý byt; jestliže má stálý byt v obou státech, bude považována za rezidenta v tom státě, ke kterému má užší osobní a hospodářské vztahy (středisko životních zájmů);

b) jestliže nemůže být určeno, ve kterém státě má tato osoba středisko svých životních zájmů nebo jestliže nemá stálý byt v žádném státě, bude považována za rezidenta v tom státě, ve kterém se obvykle zdržuje;

Z údajů uvedených v dotazu vyplývá, že bychom uvedeného poplatníka mohli považovat za daňového rezidenta České republiky (má v České republice bydliště i středisko životních zájmů – manželku, děti, práci). Pokud však zaměstnavatel není schopen z dostupných informací jednoznačně určit, zda poplatník je či není daňovým rezidentem České republiky a poplatník se za daňového rezidenta České…